Last ned produktark (pdf)
Last ned brosjyre (pdf)

Fenistra AS

Brynsveien 12,
0667 Oslo
Tlf: +47 22 02 08 30

e-post: support@fenistra.no

Vi har for tiden ingen ledige stillinger

Mva justeringsregler - eksempler

• Reglene gjelder for merverdiavgift på investeringer i fast eiendom på over kr 400 000, eks mva
• Bruksendring av en fast eiendom, eller av et enkelt areal, innen 10 år etter fullføring av byggearbeidene, vil medføre rett eller plikt til ”justering” av opprinnelig avgiftsbehandling
• Justeringer kan være ”positive”, hvor det kan kreves ytterligere fradragsrett, eller ”negative”, hvor merverdiavgift skal tilbakebetales til staten
• Reglene trer i kraft 1. januar 2008

Informasjon om justeringsmodulen (PDF) Informasjon om justeringsreglene fra Advokatfirmaet Selmer DA

Eksempel 1 – Hvor mye avgift må tilbakebetales ved bytte av leietaker?

Kiosken AS har leid arealene 1001, 1002 og andel av 1050 fra bygget var nytt. I tillegg har Kiosken AS overtatt areal 1002, som opprinnelig var leid ut til leietaker som var unntatt fra merverdiavgift.

Ved bytte av avgiftspliktig leietaker; Kiosken AS med ny leietaker som er unntatt fra merverdiavgift, vil deler av den inngående avgiften på kostnader som er aktivert siste 10 år, måtte tilbakebetales. I dette tilfellet må det tilbakebetales kr 3 847 333. I tillegg går Byggutleie AS glipp av merverdiavgiftsfradrag på areal 1002 med kr 152 000. Totale ”avgiftskostnader” ved skifte av leietaker vil derfor bli kr 3 999 333. Beregningene fremgår av justeringsrapporten.

Eksempel 2 – Hvor mye avgift må tilbakebetales ved fremleie?

Dersom avgiftspliktig leietaker; Kiosken AS gis tillatelse til å fremleie hele eller deler av leid areal til ikke-avgiftspliktig leietaker, vil deler av den inngående avgiften på kostnader som er aktivert siste 10 år, og som er henførbar til lokalene hvor det skal drives fremutleie, måtte tilbakebetales.

I dette tilfellet må det tilbakebetales kr 3 593 333. Beregningene fremgår av justeringsrapporten.

Eksempel 3 – Hvordan dokumentere avgiftsbehandlingen

Justeringsreglene oppstiller strenge krav til dokumentasjon av avgiftsbehandlingen. Blant annet skal inngående avgift på aktiveringspliktige kostnader kunne spesifiseres for hvert enkelt areal. Beregningene for hvert areal kan trekkes sammen på byggnivå, og deretter på selskapsnivå. Et eksempel på en rapport som dokumenterer avgiftsbehandlingen på selskapsnivå finner du her.

Rapporten viser at Byggutleie AS har plikt til å tilbakebetale kr 413 866 for år 2011. Totalt avgiftsbeløp som skal tilbakebetales innen utgangen av justeringsperioden, utgjør kr 3 319 421.

Det vil også kunne produseres rapporter på mer detaljert nivå for dokumentasjon av avgiftsbehandlingen.

Eksempel 4 – Hvor mye avgift må betales dersom bygget selges?

Ved salg av eiendommen vil deler av den inngående avgiften på kostnader som er aktivert siste 10 år måtte tilbakebetales. I dette tilfellet må det tilbakebetales inngående merverdiavgift med totalt kr 6 535 291. Selskapet går i tillegg glipp av fremtidig fradrag for merverdiavgift med kr 8 664 166, dvs at et salg av bygget vil innebære en ”avgiftskostnad” på kr 15 199 457.

Eksempel på justeringsrapport finner du her.

Både plikt til tilbakebetaling og rett til ytterligere fradrag vil kunne overtas av kjøper av eiendommen.

Gå til Fenistras hjemmeside